Przyszły przedsiębiorca rozpoczynając własną działalność gospodarczą powinien zapoznać się z tematem podatku od towarów i usług (VAT) – czy trzeba się rejestrować, kiedy jest to dla nas korzystne?
Spis treści
Zwolnienia
W przypadku podatku VAT, czyli podatku od towarów i usług mamy dwa rodzaje zwolnień:
- Zwolnienie przedmiotowe.
- Zwolnienie ze względu na obroty (podmiotowe).
Zwolnienie przedmiotowe
Zwolnienie przedmiotowe jak sama nazwa wskazuje zwalnia nas z podatku VAT ze względu na przedmiot naszej działalności. Do tej grupy należą m.in. usługi w zakresie ochrony zdrowia świadczone przez lekarzy i pielęgniarki, usługi ubezpieczeniowe czy usługi nauki języków obcych. Pełną listę znajdziemy w artykule 43 ust.1 ustawy o VAT.
Przedsiębiorca, który świadczy np. tylko usługi ubezpieczeniowe zawsze będzie wystawiał faktury ze stawką ZW (zwolniony) i nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktur kosztowych.
Zwolnienie ze względu na obroty
Osoba, która rozpoczyna własną działalność gospodarczą może skorzystać ze zwolnienia z rejestracji jako czynny podatnik VAT do momentu nieprzekroczenia 150 000 zł sprzedaży w danym roku podatkowym. Jeśli rozpoczynamy swoją działalność w trakcie roku, limit należy przeliczyć proporcjonalnie według wzoru:
A = 150.000zł * B : C
gdzie:
A – graniczna kwota obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie powoduje utratę zwolnienia,
B – liczba dni prowadzenia działalności, jaka pozostała do końca roku,
C – liczba dni w roku podatkowym.
Zwolnienia nie stosuje się do podatników (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT):
1. Dokonujących dostaw
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– Energii elektrycznej.
– Wyrobów tytoniowych.
– Samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji.
c) Budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b.
d) Terenów budowlanych.
e) Nowych środków transportu.
2. Świadczących usługi
a) Prawnicze.
b) W zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
c) Jubilerskie.
Przykład 1.
Przyszły przedsiębiorca będzie prowadził działalność związana z doradztwem w zakresie informatyki.
Czy rejestracja do VAT jest obowiązkiem?
Tak. Podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia ze względu na działalność doradczą, powinien złożyć formularz VAT-R we właściwym Urzędzie Skarbowym ds. VAT i zarejestrować się jako czynny płatnik VAT.
Proces rejestracji
1. Rejestracja z początkiem rozpoczęcia działalności
Podatnik rejestrując się jako czynny płatnik VAT (dobrowolnie czy też obowiązkowo) powinien złożyć formularz VAT-R . Dokument składamy najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług objętych VAT w Urzędzie Skarbowym właściwym w sprawach VAT*. Opłata skarbowa za rejestrację wynosi 170 zł. Opłaty należy dokonać na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie którego mieści się siedziba naczelnika US. Urząd potwierdza zgłoszenie, wydając w tej sprawie decyzję administracyjną (VAT-5).
Właściwy Urząd Skarbowy ds. VAT – Urząd ze względu na główne miejsce wykonywania działalności gospodarczej podane w CEIDG-1. Jeśli podatnik w CEIDG-1 zamieszcza również dodatkowe miejsce prowadzenia działalności, wówczas Urząd Skarbowy ze względu na adres zamieszkania.
2. Dobrowolna rejestracja w trakcie prowadzenia działalności
Przedsiębiorca, który prowadzi już własną działalność i w pewnym momencie zdecyduje na dobrowolną rejestrację do VAT, powinien złożyć VAT-R do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc od którego chciałby stać się czynnym płatnikiem VAT.
Przykład 2.
Prowadzę własną działalność od 2018r, chce dobrowolnie zostać czynnym płatnikiem VAT od 1 maja 2019, kiedy powinienem dopełnić formalności związanych z rejestracją?
VAT-R składamy do 30 kwietnia 2019.
3. Przekroczenie limitu obrotu w danym roku podatkowym
Formularz VAT-R składamy najpóźniej dzień przed sprzedażą towaru/usługi, która spowoduje przekroczenie limitu zwolnienia ze względu na obrót.
Przykład 3.
Przedsiębiorca założył działalność gospodarczą 1 stycznia 2019r., nie rejestrował się do VAT. W kwietniu posiadał już 148 000 zł sprzedaży. Następna transakcja zaplanowana jest na 9 kwietnia, będzie opiewała na 5 tys. zł.
Kiedy powinien złożyć VAT-R?
Dokument składamy najpóźniej dzień przed planowaną sprzedażą, czyli 8 kwietnia; na daną transakcje wystawiamy fakturę z naliczoną stawką VAT.
Kiedy warto zarejestrować się do VAT?
Do VAT warto zarejestrować się, gdy:
- Generujemy duże koszty, przy których można odliczyć podatek VAT.
- Sprzedajemy na rzecz podmiotów zarejestrowanych do VAT.
- Kupujemy towary z wyższą stawką VAT niż stawka VAT świadczonych przez nasz usług.
- Sprzedajemy/świadczymy usługi głównie na rzecz podmiotów zagranicznych (mimo wystawiania faktur ze stawką 0% lub np – „nie podlega”, nadal możemy odliczyć VAT z faktur kosztowych).
Kiedy warto pozostać przy zwolnieniu?
Przy zwolnieniu warto pozostać, gdy:
- Generujemy niskie koszty.
- Sprzedajemy na rzecz osób fizycznych lub „nievatowców”.
Anna Pietrzak, ifirma.pl
